财税2016第36号(全文)

财税2016第36号(全文)
本年5月日好开端施行营增改新方针,下面是YJBYS小编搜集的财税2016第36号全文,欢迎阅览!  财税2016第36号(全文)  经营税改征增值税试点施行办法  第一章 交税人和扣缴职责人  第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)出售效劳、无形财物或许不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税交税人,应当依照本办法交纳增值税,不交纳经营税。  单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其其单位。  个人,是指个体工商户和其其个人。  第二条 单位以承揽、承租、挂靠办法运营的,承揽人、承租人、挂靠人(以下总称承揽人)以发包人、租借人、被挂靠人(以下总称发包人)名义对外运营并由发包人承当相关法令职责的,以该发包人为交税人。不然,以承揽人为交税人。  第三条 交税人分为一般交税人和小规模交税人。  应税行为的年应征增值税出售额(以下称应税出售额)超越财政部和国家税务总局规则规范的交税人为一般交税人,未超越规则规范的交税人为小规模交税人。  年应税出售额超越规则规范的其其个人不归于一般交税人。年应税出售额超越规则规范但不常常发作应税行为的单位和个体工商户可挑选依照小规模交税人交税。  第四条 年应税出售额未超越规则规范的交税人,管帐核算健全,能够供给精确税务资料的,能够向主管税务机关处理一般交税人资历挂号,成为一般交税人。  管帐核算健全,是指能够依照国家统一的管帐制度规则设置账簿,依据合法、有用凭证核算。  第五条 契合一般交税人条件的交税人应当向主管税务机关处理一般交税人资历挂号。详细挂号办法由国家税务总局拟定。  除国家税务总局还有规则外,一经挂号为一般交税人后,不得转为小规模交税人。  第六条 中华人民共和国境外(以下称境外)单位或许个人在境内发作应税行为,在境内未设有运营组织的,以购买方为增值税扣缴职责人。财政部和国家税务总局还有规则的在外。(106号:境外的单位或许个人在境内供给应税效劳,在境内未设有运营组织的,以其署理人为增值税扣缴职责人;在境内没有署理人的,以承受方为增值税扣缴职责人,新文件取消了旧文件优先以署理人为扣缴职责人的规则)  第七条 两个或许两个以上的交税人,经财政部和国家税务总局同意能够视为一个交税人兼并交税。详细办法由财政部和国家税务总局另行拟定。  第八条 交税人应当依照国家统一的管帐制度进行增值税管帐核算。(新增条款)  第二章 交税规模  第九条 应税行为的详细规模,依照本办法所附的《出售效劳、无形财物、不动产注释》履行。  第十条 出售效劳、无形财物或许不动产,是指有偿供给效劳、有偿转让无形财物或许不动产,但归于下列非运营活动的景象在外:  (一)行政单位收取的一起满意以下条件的政府性基金或许行政事业性收费。  1.由国务院或许财政部同意建立的政府性基金,由国务院或许省级人民政府及其财政、价格主管部门同意建立的行政事业性收费;  2.收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政收据;  3.所收金钱全额上缴财政。  (二)单位或许个体工商户聘任的职工为本单位或许雇主供给获得薪酬的效劳。  (三)单位或许个体工商户为聘任的职工供给效劳。  (四)财政部和国家税务总局规则的其其景象。  第十一条 有偿,是指获得钱银、货品或许其其经济利益。  第十二条 在境内出售效劳、无形财物或许不动产,是指:  (一)效劳(租借不动产在外)或许无形财物(自然资源运用权在外)的出售方或许购买方在境内;(注:境外公司为境内公司供给的境内融资担保效劳,归于境外公司的境出售效劳)  (二)所出售或许租借的不动产在境内;  (三)所出售自然资源运用权的自然资源在境内;  (四)财政部和国家税务总局规则的其其景象。  第十三条 下列景象不归于在境内出售效劳或许无形财物:  (一)境外单位或许个人向境内单位或许个人出售彻底在境外发作的效劳。(注:详见财税(2009)111号文件)  (二)境外单位或许个人向境内单位或许个人出售彻底在境外运用的无形财物。  (三)境外单位或许个人向境内单位或许个人租借彻底在境外运用的有形动产。  (四)财政部和国家税务总局规则的其其景象。  第十四条 下列景象视同出售效劳、无形财物或许不动产:  (一)单位或许个体工商户(注;不含自然人)向其其单位或许个人无偿供给效劳,但用于公益事业或许以社会公众为方针的在外。  (二)单位或许个人向其其单位或许个人无偿转让无形财物或许不动产,但用于公益事业或许以社会公众为方针的在外。  (三)财政部和国家税务总局规则的其其景象。  第三章 税率和征收率  第十五条 增值税税率:  (一)交税人发作应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规则外,税率为6%。  (二)供给交通运送、邮政、根底电信、修建、不动产租借效劳,出售不动产,转让土地运用权,税率为11%。  (三)供给有形动产租借效劳,税率为17%。  (四)境内单位和个人发作的跨境应税行为,税率为零。详细规模由财政部和国家税务总局另行规则。  第十六条 增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局还有规则的在外(后一句话为新增内容,莫非征收率还会将有其其规范?确实,不动产出售的征收率为5%!)。  第四章 应交税额的核算  第一节 一般性规则  第十七条 增值税的计税办法,包含一般计税办法和简易计税办法。  第十八条 一般交税人发作应税行为适用一般计税办法计税。  一般交税人发作财政部和国家税务总局规则的特定应税行为,能够挑选适用简易计税办法计税,但一经挑选,36个月内不得改动。  第十九条 小规模交税人发作应税行为适用简易计税办法计税。  第二十条 境外单位或许个人在境内发作应税行为,在境内未设有运营组织的,扣缴职责人依照下列公式核算应扣缴税额:  应扣缴税额=购买方付出的价款÷(1+税率)×税率  第二节 一般计税办法  第二十一条 一般计税办法的应交税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应交税额核算公式:  应交税额=当期销项税额-当期进项税额  当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时,其缺乏部分能够结转下期持续抵扣。  第二十二条 销项税额,是指交税人发作应税行为依照出售额和增值税税率核算并收取的增值税额。销项税额核算公式:  销项税额=出售额×税率  第二十三条 一般计税办法的出售额不包含销项税额,交税人选用出售额和销项税额兼并定价办法的,依照下列公式核算出售额:  出售额=含税出售额÷(1+税率)  第二十四条 进项税额,是指交税人购进货品、加工修补修配劳务、效劳、无形财物或许不动产,付出或许担负的增值税额。  第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣:  (一)从出售方获得的增值税专用发票(含税控机动车出售统一发票,下同)上注明的增值税额。  (二)从海关获得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。  (三)购进农产品,除获得增值税专用发票或许海关进口增值税专用缴款书外,依照农产品收购发票或许出售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率核算的进项税额。核算公式为:  进项税额=买价×扣除率  买价,是指交税人购进农产品在农产品收购发票或许出售发票上注明的价款和依照规则交纳的烟叶税。  购进农产品,依照《农产品增值税进项税额核定扣除试点施行办法》抵扣进项税额的在外。(详细详见财税〔2012〕38号)  (四)从境外单位或许个人购进效劳、无形财物或许不动产,自税务机关或许扣缴职责人获得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。(同理取消了境内署理人获得的解缴税款的税收缴款凭证相关规则)  第二十六条 交税人获得的增值税扣税凭证不契合法令、行政法规或许国家税务总局有关规则的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。  增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品出售发票和完税凭证(注:包含代扣代缴税收通用缴款书)。  交税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具有书面合同、付款证明和境外单位的对账单或许发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。  第二十七条 下列项意图进项税额不得从销项税额中抵扣:  (一)用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、加工修补修配劳务、效劳、无形财物和不动产。其间触及的固定财物、无形财物、不动产,仅指专用于上述项意图固定财物、无形财物(不包含其其权益性无形财物)、不动产。(换言之,既用于上述项目,又用于应税项意图固定财物无形财物和不动产的购进项目可抵扣进项税)  交税人的外交应付消费归于个人消费。  (二)非正常丢掉的购进货品,以及相关的加工修补修配劳务和交通运送效劳。  (三)非正常丢掉的在产品、产制品所耗用的购进货品(不包含固定财物)、加工修补修配劳务和交通运送效劳。  (四)非正常丢掉的不动产,以及该不动产所耗用的购进货品、规划效劳和修建效劳。  (五)非正常丢掉的不动产在建工程所耗用的购进货品、规划效劳和修建效劳。  交税人新建、改建、扩建、补葺、装饰不动产,均归于不动产在建工程。  (六)购进的旅客运送效劳、借款效劳、餐饮效劳、居民日常效劳和文娱效劳。  (七)财政部和国家税务总局规则的其其景象。  本条第(四)项、第(五)项所称货品,是指构成不动产实体的资料和设备,包含修建装饰资料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设备。(与房产税同步)  第二十八条 不动产、无形财物的详细规模,依照本办法所附的《出售效劳、无形财物或许不动产注释》履行。  固定财物,是指运用期限超越12个月的机器、机械、运送东西以及其其与出产运营有关的设备、东西、用具等有形动产。  非正常丢掉,是指因处理不善形成货品被盗、丢掉、腐烂蜕变,以及因违背法令法规形成货品或许不动产被依法没收、毁掉、撤除的景象。  第二十九条 适用一般计税办法的交税人,兼营简易计税办法计税项目、免征增值税项目而无法区分不得抵扣的进项税额,依照下列公式核算不得抵扣的进项税额:  不得抵扣的进项税额=当期无法区分的悉数进项税额×(当期简易计税办法计税项目出售额+免征增值税项目出售额)÷当期悉数出售额  主管税务机关能够依照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。  第三十条 已抵扣进项税额的购进货品(不含固定财物)、劳务、效劳,发作本办法第二十七条规则景象(简易计税办法计税项目、免征增值税项目在外)的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法断定该进项税额的,依照当期实践本钱核算应扣减的进项税额。  第三十一条 已抵扣进项税额的固定财物、无形财物或许不动产,发作本办法第二十七条规则景象的,依照下列公式核算不得抵扣的进项税额:  不得抵扣的进项税额=固定财物、无形财物或许不动产净值×适用税率  固定财物、无形财物或许不动产净值,是指交税人依据财政管帐制度计提折旧或摊销后的余额。(注:已提折旧或摊销的金额对应的进项税无需转出)  第三十二条 交税人适用一般计税办法计税的,因出售折让、间断或许退回而交还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减;因出售折让、间断或许退回而回收的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减。  第三十三条 有下列景象之一者,应当依照出售额和增值税税率核算应交税额,不得抵扣进项税额,也不得运用增值税专用发票:  (一)一般交税人管帐核算不健全,或许不能够供给精确税务资料的。  (二)应当处理一般交税人资历挂号而未处理的。  第三节 简易计税办法  第三十四条 简易计税办法的应交税额,是指依照出售额和增值税征收率核算的增值税额,不得抵扣进项税额。应交税额核算公式:  应交税额=出售额×征收率  第三十五条 简易计税办法的出售额不包含其应交税额,交税人选用出售额和应交税额兼并定价办法的,依照下列公式核算出售额:  出售额=含税出售额÷(1+征收率)  第三十六条 交税人适用简易计税办法计税的,因出售折让、间断或许退回而交还给购买方的出售额,应当从当期出售额中扣减。扣减当期出售额后仍有余额形成多缴的税款,能够从今后的应交税额中扣减。  第四节 出售额确实定  第三十七条 出售额,是指交税人发作应税行为获得的悉数价款和价外费用,财政部和国家税务总局还有规则的在外。  价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包含以下项目:  (一)代为收取并契合本办法第十条规则的政府性基金或许行政事业性收费。  (二)以托付方名义开具发票代托付方收取的金钱。(新增内容)  第三十八条 出售额以人民币核算。  交税人依照人民币以外的钱银结算出售额的,应当折合成人民币核算,折合率能够挑选出售额发作的当天或许当月1日的人民币汇率中心价。交税人应当在事前断定选用何种折合率,断定后12个月内不得改动。  第三十九条 交税人兼营出售货品、劳务、效劳、无形财物或许不动产,适用不同税率或许征收率的,应当别离核算适用不同税率或许征收率的出售额;未别离核算的,从高适用税率。  第四十条 一项出售行为假如既触及效劳又触及货品,为混合出售。从事货品的出产、批发或许零售的单位和个体工商户的混合出售行为,依照出售货品交纳增值税;其其单位和个体工商户的混合出售行为,依照出售效劳交纳增值税。  本条所称从事货品的出产、批发或许零售的单位和个体工商户,包含以从事货品的出产、批发或许零售为主,并兼营出售效劳的单位和个体工商户在内。  第四十一条 交税人兼营免税、减税项意图,应当别离核算免税、减税项意图出售额;未别离核算的,不得免税、减税。  第四十二条 交税人发作应税行为,开具增值税专用发票后,发作开票有误或许出售折让、间断、退回等景象的,应当依照国家税务总局的规则开具红字增值税专用发票;未依照规则开具红字增值税专用发票的,不得依照本办法第三十二条和第三十六条的规则扣减销项税额或许出售额。  第四十三条 交税人发作应税行为,将价款和扣头额在同一张发票上别离注明的,以扣头后的价款为出售额;未在同一张发票上别离注明的,以价款为出售额,不得扣减扣头额。  第四十四条 交税人发作应税行为价格显着偏低或许偏高且不具有合理商业意图的,或许发作本办法第十四条所列行为而无出售额的,主管税务机关有权依照下列次序断定出售额:  (一)依照交税人最近时期出售同类效劳、无形财物或许不动产的平均价格断定。  (二)依照其其交税人最近时期出售同类效劳、无形财物或许不动产的平均价格断定。  (三)依照组成计税价格断定。组成计税价格的公式为:  组成计税价格=本钱×(1+本钱赢利率)  本钱赢利率由国家税务总局断定。  不具有合理商业意图,是指以获取税收利益为主要意图,经过人为组织,削减、革除、推延交纳增值税税款,或许添加交还增值税税款。  第五章 交税职责、扣缴职责发作时刻和交税地址  第四十五条 增值税交税职责、扣缴职责发作时刻为:  (一)交税人发作应税行为并收讫出售金钱或许获得讨取出售金钱凭证的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。  收讫出售金钱,是指交税人出售效劳、无形财物、不动产过程中或许完结后收到金钱。  获得讨取出售金钱凭证的当天,是指书面合同断定的付款日期;未签定书面合同或许书面合同未断定付款日期的,为效劳、无形财物转让完结的当天或许不动产权属改动的当天。  (二)交税人供给修建效劳、租借效劳采纳预收款办法的,其交税职责发作时刻为收到预收款的当天。(不适用于不动产出售和土地运用权转让)  (三)交税人从事金融产品转让的,为金融产品所有权搬运的当天。  (四)交税人发作本办法第十四条规则景象的,其交税职责发作时刻为效劳、无形财物转让完结的当天或许不动产权属改动的当天。  (五)增值税扣缴职责发作时刻为交税人增值税交税职责发作的当天。  第四十六条 增值税交税地址为:  (一)固定业户应当向其组织所在地或许寓居地主管税务机关申报交税。总组织和分支组织不在同一县(市)的,应当别离向各自所在地的主管税务机关申报交税;经财政部和国家税务总局或许其授权的财政和税务机关同意,能够由总组织汇总向总组织所在地的主管税务机关申报交税。  (二)非固定业户应当向应税行为发作地主管税务机关申报交税;未申报交税的,由其组织所在地或许寓居地主管税务机关补交税款。  (三)其其个人供给修建效劳,出售或许租借不动产,转让自然资源运用权,应向修建效劳发作地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报交税。(与原经营税方针共同,财税(2012)6号:自然资源运用权,是指海域运用权、探矿权、采矿权、取水权和其其自然资源运用权(不含土地运用权)。县级以上当地人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或回收自然资源运用权的行为,不征收经营税。)  (四)扣缴职责人应当向其组织所在地或许寓居地主管税务机关申报交纳扣缴的税款。  第四十七条 增值税的交税期限别离为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或许1个季度。交税人的详细交税期限,由主管税务机关依据交税人应交税额的巨细别离核定。以1个季度为交税期限的规则适用于小规模交税人、银行、财政公司、信任出资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规则的其其交税人。不能依照固定期限交税的,能够按次交税。(再次清晰小规模交税人按季度申报增值税)  交税人以1个月或许1个季度为1个交税期的,自期满之日起15日内申报交税;以1日、3日、5日、10日或许15日为1个交税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报交税并结清上月应交税款。  扣缴职责人解缴税款的期限,依照前两款规则履行。  第六章 税收减免的处理  第四十八条 交税人发作应税行为适用免税、减税规则的,能够抛弃免税、减税,依照本办法的规则交纳增值税。抛弃免税、减税后,36个月内不得再请求免税、减税。  交税人发作应税行为一起适用免税和零税率规则的,交税人能够挑选适用免税或许零税率。(原106号规则的是:优先适用零税率)  第四十九条 个人发作应税行为的出售额未抵达增值税起征点的,免征增值税;抵达起征点的,全额核算交纳增值税。  增值税起征点不适用于挂号为一般交税人的个体工商户。  第五十条 增值税起征点起伏如下:  (一)如期交税的,为月出售额5000-20000元(含本数)。  (二)按次交税的,为每次(日)出售额300-500元(含本数)。  起征点的调整由财政部和国家税务总局规则。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应当在规则的起伏内,依据实践状况断定本地区适用的起征点,并报财政部和国家税务总局存案。  对增值税小规模交税人中月出售额未抵达2万元的企业或非企业性单位,免征增值税。2017年12月31日前,对月出售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模交税人,免征增值税。(注:将财税(2014)71号和财税(2015)96号两个文件内容反映在此条款中,仅适用于小规模交税人)  第七章 征收处理  第五十一条 经营税改征的增值税,由国家税务局担任征收。交税人出售获得的不动产和其其个人租借不动产的增值税,国家税务局暂托付当地税务局代为征收。(注:句子有点不通啊!国税局精力有限,一次性难以接纳约1000万交税人)  第五十二条 交税人发作适用零税率的应税行为,应当如期向主管税务机关申报处理退(免)税,详细办法由财政部和国家税务总局拟定。  第五十三条 交税人发作应税行为,应当向讨取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上别离注明出售额和销项税额。  归于下列景象之一的,不得开具增值税专用发票:  (一)向顾客个人出售效劳、无形财物或许不动产。  (二)适用免征增值税规则的应税行为。  第五十四条 小规模交税人发作应税行为,购买方讨取增值税专用发票的,能够向主管税务机关请求代开。  第五十五条 交税人增值税的征收处理,依照本办法和《中华人民共和国税收征收处理法》及现行增值税征收处理有关规则履行。  附:  出售效劳、无形财物、不动产注释  一、出售效劳  出售效劳,是指供给交通运送效劳、邮政效劳、电信效劳、修建效劳、金融效劳、现代效劳、日子效劳。  (一)交通运送效劳。  交通运送效劳,是指运用运送东西将货品或许旅客送达意图地,使其空间方位得到搬运的事务活动。包含陆路运送效劳、水路运送效劳、航空运送效劳和管道运送效劳。  1.陆路运送效劳。  陆路运送效劳,是指经过陆路(地上或许地下)运送货品或许旅客的运送事务活动,包含铁路运送效劳和其其陆路运送效劳。  (1)铁路运送效劳,是指经过铁路运送货品或许旅客的运送事务活动。  (2)其其陆路运送效劳,是指铁路运送以外的陆路运送事务活动。包含公路运送、缆车运送、索道运送、地铁运送、城市轻轨运送等。  租借车公司向运用本公司自有租借车的租借车司机收取的处理费用,依照陆路运送效劳交纳增值税。  2.水路运送效劳。  水路运送效劳,是指经过江、河、湖、川等天然、人工水道或许海洋航道运送货品或许旅客的运送事务活动。  水路运送的程租、期租事务,归于水路运送效劳。  程租事务,是指运送企业为租船人完结某一特定航次的运送使命并收取租借费的事务。  期租事务,是指运送企业将装备有操作人员的船只承租给其人运用必定期限,承租期内听候承租方调遣,不管是否运营,均按天向承租方收取租借费,发作的固定费用均由船东担负的事务。  3.航空运送效劳。  航空运送效劳,是指经过空中航线运送货品或许旅客的运送事务活动。  航空运送的湿租事务,归于航空运送效劳。  湿租事务,是指航空运送企业将装备有机组人员的飞机承租给其人运用必定期限,承租期内听候承租方调遣,不管是否运营,均按必定规范向承租方收取租借费,发作的固定费用均由承租方承当的事务。  航天运送效劳,依照航空运送效劳交纳增值税。  航天运送效劳,是指运用火箭等载体将卫星、空间勘探器等空间飞翔器发射到空间轨道的事务活动。  4.管道运送效劳。  管道运送效劳,是指经过管道设备运送气体、液体、固体物质的运送事务活动。  无运送东西承运事务,依照交通运送效劳交纳增值税。  无运送东西承运事务,是指运营者以承运人身份与托运人签定运送效劳合同,收取运费并承当承运人职责,然后托付实践承运人完结运送效劳的运营活动。  (二)邮政效劳。  邮政效劳,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业供给邮件寄递、邮政汇兑和机要通讯等邮政根本效劳的事务活动。包含邮政遍及效劳、邮政特别效劳和其其邮政效劳。  1.邮政遍及效劳。  邮政遍及效劳,是指信件、包裹等邮件寄递,以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等事务活动。  信件,是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址信件和邮政小包等。  包裹,是指依照封装上的名址递送给特定个人或许单位的独立封装的物品,其分量不超越五十千克,任何一边的尺度不超越一百五十厘米,长、宽、高算计不超越三百厘米。  2.邮政特别效劳。  邮政特别效劳,是指职责兵往常信函、机要通讯、瞎子读物和革命烈士遗物的寄递等事务活动。  3.其其邮政效劳。  其其邮政效劳,是指邮册等邮品出售、邮政署理等事务活动。  (三)电信效劳。  电信效劳,是指运用有线、无线的电磁体系或许光电体系等各种通讯网络资源,供给语音通话效劳,传送、发射、接纳或许运用图像、短信等电子数据和信息的事务活动。包含根底电信效劳和增值电信效劳。  1.根底电信效劳。  根底电信效劳,是指运用固网、移动网、卫星、互联网,供给语音通话效劳的事务活动,以及租借或许出售带宽、波长等网络元素的事务活动。  2.增值电信效劳。  增值电信效劳,是指运用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,供给短信和彩信效劳、电子数据和信息的传输及运用效劳、互联网接入效劳等事务活动。  卫星电视信号落地转接效劳,依照增值电信效劳交纳增值税。  (四)修建效劳。  修建效劳,是指各类修建物、构筑物及其隶属设备的缔造、补葺、装饰,线路、管道、设备、设备等的设备以及其其工程作业的事务活动。包含工程效劳、设备效劳、补葺效劳、装饰效劳和其其修建效劳。  1.工程效劳。  工程效劳,是指新建、改建各种修建物、构筑物的工程作业,包含与修建物相连的各种设备或许支柱、操作渠道的设备或许装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业。  2.设备效劳。  设备效劳,是指出产设备、动力设备、起重设备、运送设备、传动设备、医疗实验设备以及其其各种设备、设备的设备、安顿工程作业,包含与被设备设备相连的作业台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被设备设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。  固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等运营者向用户收取的设备费、初装费、开户费、扩容费以及相似收费,依照设备效劳交纳增值税。(国税发[1993]149号中的“设备”,仅指出产设备、动力设备、起重设备、运送设备、传动设备、医疗实验设备及其其各种设备的设备、安顿工程作业,包含与设备相连的作业台、梯子、栏杆的装设工程作业和被设备设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内)  3.补葺效劳。  补葺效劳,是指对修建物、构筑物进行修补、加固、维护、改进,使之恢复本来的运用价值或许延伸其运用期限的工程作业。  4.装饰效劳。  装饰效劳,是指对修建物、构筑物进行润饰装饰,使之漂亮或许具有特定用处的工程作业。(较国税发[1993]149号添加了“装饰”二字)  5.其其修建效劳。  其其修建效劳,是指上列工程作业之外的各种工程作业效劳,如钻井(打井)、撤除修建物或许构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包含航道疏浚)、修建物平移、搭脚手架、爆炸、矿山穿孔、外表附着物(包含岩层、土层、沙层等)剥离和收拾等工程作业。(国税发[1993]149号中的“其其工程作业”,是指上列工程作业以外的各种工程作业,如署理电信工程、水利工程、路途修建、疏浚、钻井(打井)、撤除修建物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆炸等工程作业。)  (五)金融效劳。  金融效劳,是指运营金融稳妥的事务活动。包含借款效劳、直接纳费金融效劳、稳妥效劳和金融产品转让。  1.借款效劳。(注:官方以法释(2015)18号使民间假贷合法化)  借款,是指将资金贷与其人运用而获得利息收入的事务活动。  各种占用、拆借资金获得的收入,包含金融产品持有期间(含到期)利息(保本收益、酬劳、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融产品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、收据贴现、转贷等事务获得的利息及利息性质的收入,依照借款效劳交纳增值税。  融资性售后回租,是指承租方以融资为意图,将财物出售给从事融资性售后回租事务的企业后,从事融资性售后回租事务的企业将该财物租借给承租方的事务活动。  以钱银资金出资收取的固定赢利或许保底赢利,依照借款效劳交纳增值税。(注:国税(2002)9号:以钱银资金出资但收取固定赢利或保底赢利的行为,也归于这儿所称的借款事务。)  2.直接纳费金融效劳。  直接纳费金融效劳,是指为钱银资金融通及其其金融事务供给相关效劳而且收取费用的事务活动。包含供给钱银兑换、账户处理、电子银行、信用卡、信用证、财政担保、财物处理、信任处理、基金处理、金融交易场所(渠道)处理、资金结算、资金清算、金融付出等效劳。  3.稳妥效劳。  稳妥效劳,是指投保人依据合同约好,向稳妥人付出稳妥费,稳妥人关于合同约好的可能发作的事端因其发作所形成的工业丢掉承当补偿稳妥金职责,或许当被稳妥人逝世、伤残、疾病或许抵达合同约好的年纪、期限等条件时承当给付稳妥金职责的商业稳妥行为。包含人身稳妥效劳和工业稳妥效劳。  人身稳妥效劳,是指以人的寿数和身体为稳妥标的的稳妥事务活动。  工业稳妥效劳,是指以工业及其有关利益为稳妥标的的稳妥事务活动。  4.金融产品转让。  金融产品转让,是指转让外汇、有价证券、非货品期货和其其金融产品所有权的事务活动。  其其金融产品转让包含基金、信任、理工业品等各类财物处理产品和各种金融衍生品的转让。  (六)现代效劳。  现代效劳,是指环绕制造业、文明工业、现代物流工业等供给技能性、知识性效劳的事务活动。包含研制和技能效劳、信息技能效劳、文明构思效劳、物流辅佐效劳、租借效劳、鉴证咨询效劳、播送影视效劳、商务辅佐效劳和其其现代效劳。  1.研制和技能效劳。  研制和技能效劳,包含研制效劳、合同能源处理效劳、工程勘测勘探效劳、专业技能效劳。  (1)研制效劳,也称技能开发效劳,是指就新技能、新产品、新工艺或许新资料及其体系进行研究与实验开发的事务活动。  (2)合同能源处理效劳,是指节能效劳公司与用能单位以契约方法约好节能方针,节能效劳公司供给必要的效劳,用能单位以节能作用付出节能效劳公司投入及其合理酬劳的事务活动。  (3)工程勘测勘探效劳,是指在采矿、工程施工前后,对地势、地质结构、地下资源蕴藏状况进行实地调查的事务活动。  (4)专业技能效劳,是指气候效劳、地震效劳、海洋效劳、测绘效劳、城市规划、环境与生态监测效劳等专项技能效劳。  2.信息技能效劳。  信息技能效劳,是指运用核算机、通讯网络等技能对信息进行出产、搜集、处理、加工、存储、运送、检索和运用,并供给信息效劳的事务活动。包含软件效劳、电路规划及测验效劳、信息体系效劳、事务流程处理效劳和信息体系增值效劳。  (1)软件效劳,是指供给软件开发效劳、软件维护效劳、软件测验效劳的事务活动。  (2)电路规划及测验效劳,是指供给集成电路和电子电路产品规划、测验及相关技能支持效劳的事务活动。  (3)信息体系效劳,是指供给信息体系集成、网络处理、网站内容维护、桌面处理与维护、信息体系运用、根底信息技能处理渠道整合、信息技能根底设备处理、数据中心、保管中心、信息安全效劳、在线杀毒、虚拟主机等事务活动。包含网站对非自有的网络游戏供给的网络运营效劳。  (4)事务流程处理效劳,是指依托信息技能供给的人力资源处理、财政经济处理、审计处理、税务处理、物流信息处理、运营信息处理和呼叫中心等效劳的活动。  (5)信息体系增值效劳,是指运用信息体系资源为用户附加供给的信息技能效劳。包含数据处理、剖析和整合、数据库处理、数据备份、数据存储、容灾效劳、电子商务渠道等。  3.文明构思效劳。  文明构思效劳,包含规划效劳、知识产权效劳、广告效劳和会议展览效劳。  (1)规划效劳,是指把方案、规划、想象经过文字、言语、图像、声响、视觉等方法传递出来的事务活动。包含工业规划、内部处理规划、事务运作规划、供应链规划、造型规划、服装规划、环境规划、平面规划、包装规划、动漫规划、网游规划、展现规划、网站规划、机械规划、工程规划、广告规划、构思策划、文印晒图等。  (2)知识产权效劳,是指处理知识产权事务的事务活动。包含对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图规划的挂号、判定、评价、认证、检索效劳。  (3)广告效劳,是指运用图书、报纸、杂志、播送、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种方法为客户的产品、运营效劳项目、文体节目或许布告、声明等托付事项进行宣扬和供给相关效劳的事务活动。包含广告署理和广告的发布、播放、宣扬、展现等。  (4)会议展览效劳,是指为产品流通、促销、展现、经贸洽谈、民间交流、企业交流、世界来往等举行或许组织组织的各类展览和会议的事务活动。  4.物流辅佐效劳。  物流辅佐效劳,包含航空效劳、港口码头效劳、货运客运场站效劳、打捞救助效劳、装卸搬运效劳、仓储效劳和收派效劳。  (1)航空效劳,包含航空地上效劳和通用航空效劳。  航空地上效劳,是指航空公司、飞机场、民航处理局、航站等向在境内飞翔或许在境内机场逗留的境内外飞机或许其其飞翔器供给的导航等劳务性地上效劳的事务活动。包含旅客安全查看效劳、停机坪处理效劳、机场候机厅处理效劳、飞机清洗消毒效劳、空中飞翔处理效劳、飞机起降效劳、飞翔通讯效劳、地上信号效劳、飞机安全效劳、飞机跑道处理效劳、空中交通处理效劳等。  通用航空效劳,是指为专业作业供给飞翔效劳的事务活动,包含航空拍摄、航空训练、航空丈量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气候勘探、航空海洋监测、航空科学实验等。  (2)港口码头效劳,是指港务船只调度效劳、船只通讯效劳、航道处理效劳、航道疏浚效劳、灯塔处理效劳、航标处理效劳、船只引航效劳、理货效劳、系解缆效劳、停靠和移泊效劳、海上船只溢油铲除效劳、水上交通处理效劳、船只专业清洗消毒检测效劳和避免船只漏油效劳等为船只供给效劳的事务活动。  港口设备运营人收取的港口设备保安费依照港口码头效劳交纳增值税。  (3)货运客运场站效劳,是指货运客运场站供给货品配载效劳、运送组织效劳、中转换乘效劳、车辆调度效劳、票务效劳、货品打包收拾、铁路线路运用效劳、加挂铁路客车效劳、铁路行包专列发送效劳、铁路抵达和中转效劳、铁路车辆编解效劳、车辆挂运效劳、铁路接触网效劳、铁路机车牵引效劳等事务活动。  (4)打捞救助效劳,是指供给船只人员救助、船只工业救助、水上救助和沉船沉物打捞效劳的事务活动。  (5)装卸搬运效劳,是指运用装卸搬运东西或许人力、畜力将货品在运送东西之间、装卸现场之间或许运送东西与装卸现场之间进行装卸和搬运的事务活动。  (6)仓储效劳,是指运用库房、货场或许其其场所代客贮放、保管货品的事务活动。  (7)收派效劳,是指承受寄件人托付,在许诺的时限内完结信件和包裹的收件、分拣、派送效劳的事务活动。  收件效劳,是指从寄件人收取信件和包裹,并运送到效劳供给方同城的集散中心的事务活动。  分拣效劳,是指效劳供给方在其集散中心对信件和包裹进行归类、分发的事务活动。  派送效劳,是指效劳供给方从其集散中心将信件和包裹送达同城的收件人的事务活动。  5.租借效劳。  租借效劳,包含融资租借效劳和运营租借效劳。  (1)融资租借效劳,是指具有融资性质和所有权搬运特色的租借活动。即租借人依据承租人所要求的规范、类型、功能等条件购入有形动产或许不动产租借给承租人,合同期内租借物所有权归于租借人,承租人只具有运用权,合同期满付清租金后,承租人有权依照残值购入租借物,以具有其所有权。不管租借人是否将租借物出售给承租人,均归于融资租借。  依照标的物的不同,融资租借效劳可分为有形动产融资租借效劳和不动产融资租借效劳。  融资性售后回租不依照本税目交纳增值税。  (2)运营租借效劳,是指在约好时刻内将有形动产或许不动产转让其人运用且租借物所有权不改动的事务活动。  依照标的物的不同,运营租借效劳可分为有形动产运营租借效劳和不动产运营租借效劳。  将修建物、构筑物等不动产或许飞机、车辆等有形动产的广告位租借给其其单位或许个人用于发布广告,依照运营租借效劳交纳增值税。  车辆停放效劳、路途通行效劳(包含过路费、过桥费、过闸费等)等依照不动产运营租借效劳交纳增值税。  水路运送的光租事务、航空运送的干租事务,归于运营租借。  光租事务,是指运送企业将船只在约好的时刻内租借给其人运用,不装备操作人员,不承当运送过程中发作的各项费用,只收取固定租借费的事务活动。  干租事务,是指航空运送企业将飞机在约好的时刻内租借给其人运用,不装备机组人员,不承当运送过程中发作的各项费用,只收取固定租借费的事务活动。  6.鉴证咨询效劳。  鉴证咨询效劳,包含认证效劳、鉴证效劳和咨询效劳。  (1)认证效劳,是指具有专业资质的单位运用检测、查验、计量等技能,证明产品、效劳、处理体系契合相关技能规范、相关技能规范的强制性要求或许规范的事务活动。  (2)鉴证效劳,是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证,宣布具有证明力的定见的事务活动。包含管帐鉴证、税务鉴证、法令鉴证、作业技能判定、工程造价鉴证、工程监理、财物评价、环境评价、房地产土地评价、修建图纸审阅、医疗事端判定等。  (3)咨询效劳,是指供给信息、主张、策划、参谋等效劳的活动。包含金融、软件、技能、财政、税收、法令、内部处理、事务运作、流程处理、健康等方面的咨询。  翻译效劳和市场调查效劳依照咨询效劳交纳增值税。  7.播送影视效劳。  播送影视效劳,包含播送影视节目(著作)的制造效劳、发行效劳和播放(含放映,下同)效劳。  (1)播送影视节目(著作)制造效劳,是指进行专题(特别节目)、专栏、综艺、体育、动画片、播送剧、电视剧、电影等播送影视节目和著作制造的效劳。详细包含与播送影视节目和著作相关的策划、采编、拍照、录音、音视频文字图片素材制造、场景安置、后期的编排、翻译(编译)、字幕制造、片头、片尾、片花制造、特效制造、影片修正、编目和确权等事务活动。  (2)播送影视节目(著作)发行效劳,是指以分账、买断、托付等办法,向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行播送影视节目(著作)以及转让体育赛事等活动的报导及播放权的事务活动。  (3)播送影视节目(著作)播放效劳,是指在影院、剧院、录像厅及其其场所播放播送影视节目(著作),以及经过电台、电视台、卫星通讯、互联网、有线电视等无线或许有线设备播放播送影视节目(著作)的事务活动。  8.商务辅佐效劳。(注:新增内容)  商务辅佐效劳,包含企业处理效劳、生意署理效劳、人力资源效劳、安全维护效劳。  (1)企业处理效劳,是指供给总部处理、出资与财物处理、市场处理、物业处理、日常归纳处理等效劳的事务活动。  (2)生意署理效劳,是指各类生意、中介、署理效劳。包含金融署理、知识产权署理、货品运送署理、署理报关、法令署理、房地产中介、作业中介、婚姻中介、署理记账、拍卖等。  货品运送署理效劳,是指承受货品收货人、发货人、船只所有人、船只承租人或许船只运营人的托付,以托付人的名义,为托付人处理货品运送、装卸、仓储和船只进出港口、引航、靠泊等相关手续的事务活动。  署理报关效劳,是指承受进出口货品的收、发货人托付,代为处理报关手续的事务活动。  (3)人力资源效劳,是指供给公共作业、劳务差遣、人才托付招聘、劳动力外包等效劳的事务活动。  (4)安全维护效劳,是指供给维护人身安全和工业安全,维护社会治安等的事务活动。包含场所住所保安、特种保安、安全体系监控以及其其安保效劳。  9.其其现代效劳。  其其现代效劳,是指除研制和技能效劳、信息技能效劳、文明构思效劳、物流辅佐效劳、租借效劳、鉴证咨询效劳、播送影视效劳和商务辅佐效劳以外的现代效劳。  (七)日子效劳。  日子效劳,是指为满意城乡居民日常日子需求供给的各类效劳活动。包含文明体育效劳、教育医疗效劳、旅行文娱效劳、餐饮住宿效劳、居民日常效劳和其其日子效劳。  1.文明体育效劳。  文明体育效劳,包含文明效劳和体育效劳。  (1)文明效劳,是指为满意社会公众文明日子需求供给的各种效劳。包含:文艺创作、文艺扮演、文明竞赛,图书馆的图书和资料借阅,档案馆的档案处理,文物及非物质遗产维护,组织举行宗教活动、科技活动、文明活动,供给旅行场所。  (2)体育效劳,是指组织举行体育竞赛、体育扮演、体育活动,以及供给体育训练、体育辅导、体育处理的事务活动。  2.教育医疗效劳。  教育医疗效劳,包含教育效劳和医疗效劳。  (1)教育效劳,是指供给学历教育效劳、非学历教育效劳、教育辅佐效劳的事务活动。  学历教育效劳,是指依据教育行政处理部门断定或许认可的招生和教育方案组织教育,并颁布相应学历证书的事务活动。包含初等教育、初级中等教育、高档中等教育、高等教育等。  非学历教育效劳,包含学前教育、各类训练、讲演、讲座、报告会等。  教育辅佐效劳,包含教育测评、考试、招生等效劳。  (2)医疗效劳,是指供给医学查看、确诊、医治、恢复、防备、保健、接生、方案生育、防疫效劳等方面的效劳,以及与这些效劳有关的供给药品、医用资料用具、救护车、病房住宿和膳食的事务。  3.旅行文娱效劳。  旅行文娱效劳,包含旅行效劳和文娱效劳。  (1)旅行效劳,是指依据旅行者的要求,组织组织交通、旅行、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等效劳的事务活动。  (2)文娱效劳,是指为文娱活动一起供给场所和效劳的事务。  详细包含:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包含射击、打猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。  4.餐饮住宿效劳。  餐饮住宿效劳,包含餐饮效劳和住宿效劳。  (1)餐饮效劳,是指经过一起供给饮食和饮食场所的办法为顾客供给饮食消费效劳的事务活动。  (2)住宿效劳,是指供给住宿场所及配套效劳等的活动。包含宾馆、旅馆、旅社、度假村和其其运营性住宿场所供给的住宿效劳。  5.居民日常效劳。  居民日常效劳,是指主要为满意居民个人及其家庭日常日子需求供给的效劳,包含市容市政处理、家政、婚庆、养老、殡葬、照顾和护理、救助救助、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、拍摄扩印等效劳。  6.其其日子效劳。  其其日子效劳,是指除文明体育效劳、教育医疗效劳、旅行文娱效劳、餐饮住宿效劳和居民日常效劳之外的日子效劳。  二、出售无形财物(注:转让土地运用权税率为11%,出售其其无形财物税率为6%)  出售无形财物,是指转让无形财物所有权或许运用权的事务活动。无形财物,是指不具什物形状,但能带来经济利益的财物,包含技能、商标、著作权、商誉、自然资源运用权和其其权益性无形财物。  技能,包含专利技能和非专利技能。  自然资源运用权,包含土地运用权、海域运用权、探矿权、采矿权、取水权和其其自然资源运用权。  其其权益性无形财物,包含根底设备财物运营权、公共事业特许权、配额、运营权(包含特许运营权、连锁运营权、其其运营权)、经销权、分销权、署理权、会员权、座位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。(注:即为特许权运用费)  三、出售不动产  出售不动产,是指转让不动产所有权的事务活动。不动产,是指不能移动或许移动后会引起性质、形状改动的工业,包含修建物、构筑物等。  修建物,包含住所、商业经营用房、办公楼等可供寓居、作业或许进行其其活动的缔造物。  构筑物,包含路途、桥梁、地道、塘坝等缔造物。  转让修建物有限产权或许永久运用权的,转让在建的修建物或许构筑物所有权的,以及在转让修建物或许构筑物时同时转让其所占土地的运用权的,依照出售不动产交纳增值税。